ÁFA Olaszországban – teljes útmutató. Díjak és regisztrációs küszöbök | ÁFA Európában #6

A hozzáadottérték-adó (ÁFA), helyi nevén Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), 1972-ben került bevezetésre. Az olasz rendszer részeként az olaszországi ÁFA szabályait kell követni, és rendszeresen be kell nyújtani az ÁFA-bevallásokat.

Regisztráljon az ÁFÁ-ra Olaszországban?

Nem olasz entitások, amelyek árukat (és kisebb mértékben szolgáltatásokat) szállítanak, bizonyos helyzetekben regisztrálniuk kell az olasz adóhatóságnál az ÁFÁ-ra, beleértve a következőket:

• áruk importja Olaszországba (azonban, ha a vevő korábban olasz ÁFA-alanyként van regisztrálva, a szállító nem számíthat fel helyi ÁFÁ-t),
• áruk vásárlási és értékesítési tranzakciói Olaszországon belül, amikor a szállító és a vevő nem olasz vállalkozások, amelyek korábban ÁFA-alanyként regisztráltak (fordított adózás elve),
• áruk megbízása olasz raktárakban az Olaszországon belüli szállítások teljesítése céljából (vagy más EU-országokban),
• belépődíjak felszámítása eseményekre, kiállításokra vagy élő konferenciákra,
• online tranzakciók az e-kereskedelem keretében olasz fogyasztókkal, miután elérték a 10,000 eurós értékesítési határt.

Mik az olasz ÁFA regisztrációs küszöbök?

Ahogyan a legtöbb Európai Uniós országban, Olaszországban sincs ÁFA regisztrációs küszöb a nem helyi adórezidensek számára. Azonban, ha az ÁFA regisztráció szükséges (ahogyan azt fentebb említettük), azt a releváns szolgáltatások nyújtása vagy konkrét áruk értékesítése előtt el kell végezni.

Hogyan lehet regisztrálni az ÁFÁ-ra?

A nem rezidens entitások, amelyeknek regisztrálniuk kell az ÁFÁ-ra Olaszországban, az alábbi lehetőségek közül választhatnak:

• választhatják, hogy adó képviselőt neveznek ki Olaszországban, olasz ÁFA számmal. A kinevezést hivatalos vagy nyilvántartásba vett magánokiratban vagy a képviselő lakóhelye alapján az adóhatóságnál benyújtott levélben kell dokumentálni.
• közvetlenül (önállóan) regisztrálhatnak az ÁFA céljából Olaszországban, olasz ÁFA számot szerezve.

Az ÁFA azonosító szám megszerzéséhez ki kell tölteni és be kell nyújtani a “Tevékenység Kezdésének, Adatváltozásának vagy Tevékenység Megszüntetésének Bejelentését.” Az Olasz Adóhatóság (Agenzia delle Entrate) ezután megadja az ÁFA számot.

A bejelentésben megadandó információk közé tartozik:

• azonosító adatok,
• ATECO kód – ezt az ATECO 2007 Gazdasági Tevékenységek Osztályozása táblázatból kell beszerezni,
• üzleti helyszín.

A konkrét űrlap és benyújtási eljárás az entitás típusától függően változik.

ÁFA nyilvántartás vezetése

A kötelező ÁFA nyilvántartások közé tartozik:

• kiállított számlák nyilvántartása,
• vásárlások nyilvántartása.

A általános (vállalkozások) vagy kronológiai (szakemberek) könyvelést használó entitások mentesülhetnek az ÁFA nyilvántartás vezetése alól, ha ugyanazt az információt más nyilvántartásokban is szerepeltetik.

A kiállított számlák nyilvántartásában a vállalkozónak fel kell sorolnia az összes számlát, és minden egyes számlához a következő adatokat kell megadnia:

• számla szám,
• kiállítás dátuma,
• vevő adatai,
• adóalap és ÁFA összeg.

Fontos, hogy más dokumentációt is megőrizzünk, például a nem rezidens entitásoktól származó önszámlázó számlák nyilvántartását.

Alternatív megoldásként lehetőség van kollektív nyilvántartás vezetésére, azaz egyetlen nyilvántartásra, amely 300 EUR alatti számlákat tartalmaz, amelyeket egy naptári hónapban állítottak ki.

ÁFA fizetése

Az ÁFA számmal rendelkező egyéneknek minden hónapban vagy bizonyos esetekben negyedévente kell kiszámítaniuk és megfizetniük az ÁFÁ-t az F24 űrlap használatával, amelyet online kell kitölteni és benyújtani.

A legtöbb adófizetőnek havi bevallásokat kell benyújtania.

Minden hónap 16-ig az adófizetőknek ki kell számítaniuk a kimenő adó (értékesítések ÁFÁ-ja) és a bemenő adó (visszaigényelhető vásárlások ÁFÁ-ja) közötti különbséget az előző hónapokban. Az esedékes ÁFA egyenlegének kiszámítása után az online F24 űrlapot kell használniuk az ÁFA kifizetéséhez.

A 400,000 eurónál kisebb éves forgalommal rendelkező adófizetők, akik szolgáltatásokból vagy 700,000 eurónál kisebb forgalommal rendelkeznek más tevékenységekből, vagy akik bizonyos kategóriákba tartoznak, választhatják a negyedéves ÁFA bevallások benyújtását.

Ezek az entitások a naptári év első három negyedévére vonatkozó ÁFA bevallásukat és az esedékes ÁFÁ-t a negyedévet követő második hónap 16. napjáig nyújtják be; a negyedik és egyben utolsó negyedévre vonatkozó ÁFA bevallást a következő év március 16-ig kell benyújtani. A negyedéves kifizetések esetén 1%-os kamatot számítanak fel az esedékes ÁFÁ-ra. A kifizetéseket online kell teljesíteni az F24 űrlap használatával.

ÁFA – éves kifizetés

Az ÁFÁ-nak alávetett adófizetők (azaz vállalkozók és önálló vállalkozók), akik benyújtják éves ÁFA bevallásukat, legkésőbb március 16-ig kötelesek megfizetni az esedékes adót a benyújtott bevallás alapján.

A kifizetéseket kizárólag online, az F24 űrlap használatával kell teljesíteni, feltéve, hogy az összeg meghaladja a 10,00 EUR-t.

Az ÁFA kifizetése halasztható a bevallás alapján esedékes összegek kifizetési határidejéig. Ilyen esetben minden március 16-át követő hónapra vagy hónap részére 0,40%-os kamatot számítanak fel.

Előlegfizetés az ÁFÁ-ra

December 27-ig minden évben minden adófizetőnek kötelező előlegfizetést teljesítenie:

• az ÁFA számlán decemberre, ha havi ÁFA bevallásokat nyújtanak be, vagy
• az ÁFA számlán a negyedik negyedévre, ha negyedéves ÁFA bevallásokat nyújtanak be.

Az előlegfizetés történelmi, analitikai vagy előrejelző módszerekkel számítható ki. Néhány adófizetői kategória mentesül az előlegfizetési kötelezettség alól.

Az ÁFA előlegfizetést online kell teljesíteni az F24 űrlap használatával.

Az adófizetők levonhatják az előlegfizetésből azokat az adójóváírásokat vagy hozzájárulásokat, amelyekre jogosultak.

A negyedéves adófizetők esetében az ÁFA előlegfizetés nem vonatkozik az 1%-os kamatlábra, ellentétben a szokásos negyedéves ÁFA kifizetésekkel.

ÁFA jelentés

Az ÁFA adófizetők kötelesek számviteli adatokat szolgáltatni, amelyek összegzik a periódikus ÁFA bevallásokat. Ez a követelmény nem vonatkozik azokra az adófizetőkre, akiknek nem kötelező éves ÁFA bevallást benyújtaniuk vagy periódikus ÁFA kifizetéseket teljesíteniük, ha az egész évben teljesülnek a mentességi feltételek.

A periódikus ÁFA bevallásokról készült jelentést (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) negyedévente kell benyújtani. Ezt az űrlapot elektronikus úton kell benyújtani közvetlenül az adófizetőnek vagy egy meghatalmazott ügynöknek, legkésőbb a negyedévet követő második hónap utolsó napjáig.

Regisztráció az One Stop Shop (OSS) rendszerbe

Az One-Stop-Shop (OSS) egy opcionális ÁFA rendszer, amely lehetővé teszi az adófizetők számára, hogy elektronikus úton teljesítsék ÁFA kötelezettségeiket bizonyos tranzakciók esetén egy EU országban. A programok kizárólag az áruk és szolgáltatások végfogyasztók (magánszemélyek) részére történő értékesítésére vonatkoznak az EU-n belül.

ÁFA Olaszországban

 

ÁFA KULCS	TÍPUS	ÁRUK VAGY SZOLGÁLTATÁSOK TÍPUSA
22%	standard	minden árucikk és szolgáltatás, amely nem tartozik az alacsonyabb ÁFA kulcs alá.
10%	csökkentett	néhány élelmiszertermék, vízellátás, bizonyos gyógyszeripari termékek, belföldi személyszállítás, belépés kulturális eseményekre, néhány szociális lakhatás, magánlakások javítása és karbantartása, bizonyos építési munkák új épületekhez kapcsolódóan, bizonyos új (nem luxus) épületek értékesítése, néhány mezőgazdasági termék, szálláshelyek hotelekben, belépés bizonyos sporteseményekre, energia termékek (kivéve a hőenergiát), háztartásokból származó hulladékgyűjtés, alkoholos italok bárokban és kávézókban, elviteles ételek, vágott virágok és dísznövények élelmiszertermelési és dekorációs célokra.
5%	csökkentett	néhány élelmiszertermék, néhány szociális szolgáltatás, néhány típusú személyszállítás,
4%	csökkentett	néhány élelmiszertermék, néhány típusú orvosi berendezés fogyatékkal élők számára, néhány könyv, újságok és néhány folyóirat, elektronikus könyvek Nemzetközi Standard Könyvszám (ISBN) számmal, online folyóiratok, néhány szociális lakhatás, néhány mezőgazdasági termék, néhány szociális szolgáltatás, motoros járművek fogyatékkal élők számára, új épületekhez kapcsolódó építési munkák (az első lakás esetén), új épületek szállítása (az első lakás esetén),
0%	nulla	intra-közösségi és nemzetközi szállítás.

Hasonló kulcsok – öt szinten – érvényesek Írországban és Franciaországban. További információt olvashat az ír ÁFA rendszerről és a francia ÁFA kulcsokról.

Ha tetszik a tartalmunk, csatlakozzon aktív közösségünkhöz a Facebookon, Twitteren, LinkedIn-en, Instagramon, YouTube-on, Pinterest-en, TikTok-on.